成本變革管理 一個ERP系統實施前后的故事

　　“喂，財務部嗎?我是銷售部的小李，客戶想訂購產品XXX，規格是XXX，要求執行標準是XXX，我們以前沒賣過，請幫助我們測算一下這個產品的成本，我們好給客戶報價!”

　　“喂，工藝科嗎?我是財務部的小王，有客戶要訂購新品XXX，請幫我們提供這個新品的資料，我們要測算一下它的成本!”

　　如果產品構成復雜，成本計算過程復雜，等到銷售部的人得到急需的成本信息再給客戶報價，最快也是幾個小時甚至幾天以后的事了，這樣的場景，幾乎每個企業都發生過。企業因為報價不及時失去訂單也是常有的事，因為報價不合理使企業利益蒙受損失的事也時有發生。

　　冶金企業制定銷售價格時，通常按照產品的標準工藝和質量要求，進行成本測定，再根據市場價格和市場需求，制定一個產品價格表，當客戶訂購產品時，銷售人查詢價格表，然后進行報價，如果客戶對產品有特殊要求，銷售人員再根據事先制定的加減價原則，對價格表中的報價再次進行加價或減價。可是企業生產看似差不多的產品，成本卻可能有很大差異，如：生產接近設備或工藝極限規格的產品，其生產的復雜度要遠大于普通產品，而成才率也可能小于常規產品，因此生產這樣的產品的成本必然會高，可是所有這些情況，銷售人員很難完全了解，因為粗略計算成本導致銷售報價太低，使企業利潤蒙受損失的事時有發生。

　　企業產品構成復雜，品種繁多，如何實現快速、準確的成本計算和合理的銷售報價，并計算每個銷售訂單的毛利，是擺在每個企業銷售部門面前的難題。

　　某鋼鐵企業實施ERP后，這些問題得到了恰當的解決。由于公司ERP系統支持產品屬性管理和動態成本管理，產品成本是根據產品屬性值動態計算出來的，當基礎數據配置完成后，銷售人員只需按客戶要求在報價時確認相應屬性值，如外徑、壁厚、扣型、鋼種、熱處理方式等，系統會自動計算出本產品在此種工藝路線和配方下的產品成本，再根據訂單報價，計算出銷售本次產品的毛利率。一些較細微, 但對成本有直觀影響的客戶要求，如絲扣油種類，保護環類型和材質等，都配置成可選擇的屬性，這樣，由于特殊輔料或特殊原料價格不同而導致的成本變化也可以如實的反映出來。

　　這樣的銷售行為，一方面回答了客戶什么樣的產品可以做，什么樣的產品現在不能做，一方面又可以迅速看到系統按產品屬性計算出的預估銷售成本和毛利率，ERP系統提供的功能使公司很容易建立了銷售考核體系，用科學、可信的產品毛利率作為銷售人員業績考核的指標之一，督促銷售人員在追求訂貨量、銷售額的同時科學報價，保證了企業應得利潤的獲得。

　　二、 實現產前成本調整

　　“這個月我們一定要完成產量XXX萬噸，產值XXX萬元!”

　　這通常是管生產計劃的領導在下達月生產計劃時的總結語。從上句話可以看出，生產計劃人員考慮比較多的是產量和產值指標。但在安排具體的生產計劃時，多會考慮優化排產，優化排產到底可以降低多少生產成本，在公司未上ERP前，這個指標很難量化。

　　在ERP系統中，銷售人員輸入系統的訂單已分布在每一個生產能力周期(孔型生產計劃)中，計劃人員開始排產各廠的月生產計劃：一是將同鋼種或同規格的產品合并生產;二是進行工藝路徑的優化，如客戶無特殊熱處理方式要求，可根據生產能力安排“在線常化”等經濟生產路線;三是用經濟鋼種進行排產，適用于客戶對鋼級有要求，對鋼種無要求的情況;四是用經濟配方進行生產，當幾個配方都可以形成一個鋼種時，計劃人員根據原材料的市場價格情況，選擇成本最低的配方進行投產。

　　優化排產時，計劃人員修改產品的工藝路徑、鋼種、產品配方等屬性信息，屬性變化了，產品BOM(物料清單)跟著變，對應的產前生產成本經重新計算也發生變動。業務人員可看到計劃后的生產成本較先前預估銷售成本相比的變化值。

　　系統按這種動態生成的BOM重新計算產品成本，并作為預估的本批存貨入庫成本進行保存。該批存貨預估的入庫成本，其構成為本批產品投料的定額、預期成材率和定額工時，實際材料價格和標準制造費用。如果定額設置合理，嚴格按定額指標生產并達到預期成材率的本批成本將具有最小的成本差異率，較小的成本差異率成為了公司各生產廠新的生產目標。

　　這種計劃的生產工藝調整方式不僅實現了可視的產前生產成本調整，也使準確的成本計劃成為公司繼ERP生產計劃、工藝計劃、質量控制計劃和點檢/定修計劃后又一新的可下達到生產崗位的計劃，同時對管理者的生產經營全過程可視化管理和控制提供了有利的依據。

　　公司按照這一特點建立了計劃部門的成本考核體制，用預估銷售成本和產前生產成本的差額作為計劃部門業績考核的依據之一，降低成本作為計劃部門的考核指標之一，使公司生產利潤預期進一步得到提升。

　　三、 準確及時的成本計算

　　“小王，把這個月的生產成本算一下，我明天開會要用!”

　　“啊，張廠長，明天就要?這個月的產量還沒報上來呢，原料庫的轉賬單也沒到，這讓我怎么算呀!”

　　“我不管你怎么算，就是你今天不回家，也得給我拿出數來!”

　　“啊……，唉!”

　　就算有電算化的輔助計算，在冶金企業里進行成本核算仍是一件比較麻煩的事情。一般企業成本核算工作主要分為兩塊：一是生產統計，主要是統計材料領料情況和工時消耗，二是成本核算，按產品的規格、品種進行成本核算，產量是分配間接費用的主要因子。

　　由于材料、半產品、產品出入庫單據是手工傳遞，所以部門之間的結賬一般統一在月末進行，生產廠也只能在月末核算生產成本，如果結算單據未到，很難核算出“準確”的成本。

　　其實這里“準確”的成本是相對的，當公司為客戶生產特殊規格和特殊鋼種的產品時，由于加工特殊產品的技術含量高，制造費用數額較大，有時還有特殊的實驗檢驗費，生產成本應該很高，由于現行成本核算是按產量和折標系數對費用進行分配，成本核算情況很難真實地反映出真實的生產情況。

　　因為這些原因，即使企業有專門的價格委員會，也很難制定細化到產品屬性的產品定價，因為整個企業原始的成本核算方法，企業很難為銷售人員提供一份個性化的產品報價，這樣一來，客戶特殊需求不僅得不到應有的回報，長久下去，公司的形象也會受到影響。

　　當生產計劃釋放后，生產訂單下達到各生產廠，產品的工藝路徑、質量標準和要求、客戶特殊需求等均下達到每個工作崗位，計劃投料、計劃投料量、計劃生產時間、計劃產量等信息也同時下達到每個工作崗位,這些數據構成了定單計劃成本的定額信息。

　　ERP系統中，成本核算的對象為生產定單，每個定單的投料、回收、特殊檢驗費、外委加工費等可以直接自動歸集到定單，用生產準備時間、生產時間、入庫量、產品復雜度、工藝復雜度、定貨量等作為成本分配因子進行產品間接費用的分配，一旦生產定單完成，根據實際投料種類、實際投料量、實際投料價格、實際回收量、實際生產時間、實際產量計算的定單實際成本也計算完成，集成的ERP系統功能實現了成本計算的準確性和及時性。

　　由于每個制造定單的投料量、回收、產量、工時均可能同計劃量不同，系統將各項投料或費用差異單獨記錄到差異科目，并提供實際成本和計劃成本的比較功能，管理人員很容易地看到差異產生原因。

　　通過實施ERP，新的成本核算系統可以較真實、準確、及時地反映企業各個環節的生產狀況，根據這個特點，公司出臺了新的績效考核辦法，將員工的獎金同產品成材率掛鉤、同產品生產成本差異掛鉤，充分調動員工參與成本控制和管理、提高產品質量的積極性，使公司利潤在生產這個環節再一次得到提高和保證。

　　四、 充分的成本分析

　　“這個月產量、品種同上個月差不多，為什么平均噸成本比上個月高了近200元?財務科說說原因!”

　　“這個月，部分原材料漲價，電耗也比上個月高了些，所以……”

　　“原材料漲價只是這幾天的事情，為什么全月成本都高!電耗高是哪幾爐出問題了?”

　　“這個，這個…….!!!”

　　由于成本核算方法和核算周期的限制，要想在產后馬上就說清成本情況，通過手工計算是不可能的事情，就算用計算機，很多ERP系統也辦不到。

　　公司ERP項目運行后，各廠每天、每班、每爐、每批的生產情況在系統中一目了然，其生產、質量、成本數據隨時可得，每個生產批次的數據都支持及時分析。當管理人員發現某生產批次成本差異較大時，可以分析差異產生原因：投料量超過定額、原料價格變動、成材率低、生產時間過長、產生特殊費用等，還可以進一步分析投料清單和工藝路線、生產時間，以進一步確認是哪些投料和哪些生產步驟導致了成本差異。

　　科學的管理手段提供了科學的分析手段，當某一批次的生產成本發生異常時，管理人員可以馬上定位差異產生原因，進而糾正錯誤，或改進生產工藝，成本管理和控制的及時性得到了保證和落實。

　　公司ERP項目運行后，每個銷售合同的實際完成情況、實際生產成本、實際邊際貢獻率都可以在系統中查詢，可以比較銷售合同制定時的預估銷售成本和實際生產成本的偏離率，可以分析哪些訂單、哪些產品為公司利潤的增加做出了較大的貢獻，在企業沒有實施ERP前，如果沒有龐大的集成系統和分析功能的支持，是很難實現這些比較和分析功能。

　　目前市場原料價格波動異常，如果企業產品價格不能及時調整，企業將陷入經營困境。因為ERP項目的實施提供了許多有效的手段和支持，通過成本分析可以追溯到原材料價格變動對成本的各種影響，各生產廠每天分析成本變化情況，通過按照市場最新價格模擬任何一個產品的成本，從而調整產品銷售定價和原材料采購策略。公司克服原材料大幅波動等不利因素，系統提供的及時信息，使管理者更清楚的決策，為超額完成了公司的年初下達的各項經濟指標，起到積極作用。

　　某鋼鐵企業ERP項目的運行，給公司成本管理帶來了巨大的變革，從客戶報價到優化排產，從生產過程成本控制到差異分析，生產成本核算細化到每個生產批次，真正實現了產前成本預知、產中成本控制和產后成本快速分析的有效的成本控制和管理方法，同時公司建立了多層、有效的成本考核體系，ERP項目的運行正在為公司核心管理上水平發揮著越來越大的作用。

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